美国联邦税务申报协助 Federal Tax Filing Assistance

需要。这是非美居民最常踩的雷区。

依 IRC §6038A 与 Treas. Reg. §1.6038A-1(c) (自 2017 年起), 外国人 100% 持有的美国 SMLLC, 只要在该税年内与关联方有任何 reportable transaction (出资、抽回、贷款、服务支付等), 即需提交 Form 5472 + Pro Forma Form 1120。

注意: LLC 成立时的初始出资就构成 reportable transaction, 即使后续整年没有任何业务活动, 当年仍需要申报。

漏报罚款 USD $25,000 / 张 / 年, IRS 通知 90 天后未补正每 30 天再罚 $25,000, 无上限 (IRC §6038A(d))。

实体申报需要 EIN。如果还没有, 请先申请 EIN — 详见 EIN 申请服务。

个人 (1040-NR / W-7) 通常需要 ITIN。无 SSN 的非居民可通过 W-7 + 1040-NR 一并申请 — 详见 ITIN 申请服务。

外资 SMLLC 的 5472 + Pro Forma 1120 申报必须有 EIN。CBPath 在收到无 EIN 客户的申报订单时, 会优先建议先完成 EIN 申请。

外资 SMLLC 不能 e-file。依 IRS 现行规定, 外国所有的 Disregarded Entity 必须邮寄或传真提交:

• 邮寄: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
• 传真: 855-887-7737

邮寄时建议使用 USPS Certified Mail with Return Receipt 或 IRS-Designated Private Delivery Service (依 IRC §7502, 邮戳日视同提交日)。

正常 25% 外资美国 C-Corp 提交的 Form 5472 (作为 Form 1120 附件) 可以与 1120 一并 e-file。

Protective Return 是外国公司用来保护 ECI 扣除与抵免权的预防性申报。

依 IRC §882(c) 与 Treas. Reg. §1.882-4, 外国公司必须"及时申报"Form 1120-F 才能就 ECI 享受扣除与抵免, 否则会按毛收入课税 (即使可能完全没有应税利润)。"及时申报"通常意味着不晚于到期日后 18 个月。

如果您不确定贵公司在美国是否构成 USTB / 有 ECI, 即使最后不被认定有 ECI, 提交一份 Protective Form 1120-F 也可以保留主张扣除的权利。CBPath 可协助准备 Protective Form 1120-F。

可以延期申报, 但不能延期缴税:

• 实体: 用 Form 7004 申请, 自动延 6 个月 (4/15 → 10/15);
• 个人: 用 Form 4868 申请, 自动延 6 个月;

但: 延期只针对"申报截止日期", 不延"缴税截止日期"。预估应缴税款仍须在原截止日 (一般 4/15) 前支付。逾期未缴会从延期日开始计算利息 + Failure-to-Pay Penalty (每月 0.5% × 未缴款, 最高 25%)。

除 Form 5472 与 1120-F 的常规要求外, 客户应注意以下 2025 新立法:

• OBBBA 2025 (P.L. 119-21): One Big Beautiful Bill Act 于 2025-07-04 签署生效, 引入新 IRC §4475 跨境汇款消费税 — 通过 remittance transfer provider 发起的特定跨境汇款收 1% 消费税, 适用于 2025-12-31 之后的汇款;
• FTIN (外国税务识别号) 要求扩大: 美国实体的外国所有人 / 关联方需提供其本国 TIN;
• Form 5472 Instructions 已更新至 Rev. 12-2024: 客户应核对 Part IV / Part V 的关联方交易类别是否有更新;
• Form 1120-F Instructions 2025 年版: 新增对外国合伙人的相关披露要求。

CBPath 申报准备时会按最新有效法规版本填报。如有重大法规变化, 我们会在客户后台公告并邮件提示。

是的。CBPath 持有 IRS 颁发的 Preparer Tax Identification Number (PTIN), 在 IRS Return Preparer Office 注册为付费税务申报准备人 (Paid Tax Return Preparer)。

PTIN 是 IRS 颁发给所有有偿为他人准备美国联邦税表的专业人员的强制识别号。CBPath 的 IRS PTIN 证书展示于本页右上方资质卡片中。

您也可以通过 IRS 官方公开数据库 irs.treasury.gov/rpo/rpo.jsf 验证任何美国付费税务申报准备人的资质状态。

但需要明确: PTIN 是申报准备资格, 不同于:

• EA (Enrolled Agent) — 可在 IRS 稽查中代表客户;
• CPA (Certified Public Accountant) — 注册会计师, 各州颁发;
• Tax Attorney — 税务律师, 各州法律资质。

CBPath 不是律所、不是 CPA 事务所、不是 EA 事务所。涉及复杂税务立场、转让定价、协定适用、稽查应对等事项, 请咨询美国持牌 EA / CPA / 税务律师。

不会。CBPath 提供的是符合 IRS 规定的合规申报服务, 而不是激进的避税方案。

申报中我们会按客户提供的资料如实填报, 在 IRS 表格允许的范围内合法主张扣除、抵免与协定优惠。对于"激进解释税务立场""通过架构操作避税"等场景, 我们建议客户聘请美国持牌税务专业人士评估。

依 Circular 230 §10.35, CBPath 不出具可被纳税人用于规避税务处罚的"书面税务意见"。

建议尽快补报。Form 5472 没有诉讼时效 (statute of limitations), IRS 可以在任何时候发起稽查并核罚。

合规路径:

• Delinquent International Information Return Submission Procedures: 在 IRS 未通知前主动补报, 附 "Reasonable Cause Statement" (非故意违规说明), 有可能获得处罚减免;
• Form 843 处罚减免申请: 在收到罚单后申请减免;
• First-Time Penalty Abatement (FTA): 部分情形下可申请, 但 5472 不自动适用。

CBPath 可协助准备补报材料, 但处罚减免谈判建议聘请 EA / CPA, 因需要专业的法律理据准备。