2024年12月1日，美国总统拜登签署了一项全面赦免令，赦免了其子亨特·拜登在2014年1月1日至2024年12月1日期间可能犯下的所有联邦罪行。其中，联邦税务指控包括三项重罪和六项轻罪，包括故意未缴纳至少140万美元的联邦税款，提交虚假纳税申报表。
尽管亨特·拜登最终获得了总统赦免，但围绕他的联邦税务指控案件引发了公众对美国联邦税法的更深层次关注。这一事件不仅让人们对联邦税务法律责任有了更清晰的认识，还进一步强调了严格遵守税法的重要性，以避免因违规行为而面临高额罚款甚至刑事指控的风险。
中国创业者的税务挑战
出于各种业务需求，许多非美国居民（Nonresident Alien），比如生活在中国大陆的朋友，都会选择在美国怀俄明州注册一家单成员有限责任公司（Single Member LLC）。通过这种方式，他们可以利用跨境电商平台或者独立站，向全球客户开展业务，开启自己的跨境创业之旅。
但这里有个问题：公司类型不同、成员结构不同、税务类型不同，甚至收入来源不同，都会导致需要采取不一样的税务合规措施。而美国的税务体系非常复杂，搞清楚合法合规运营一家公司需要做什么，对于大多数缺少美国税务与合规专业知识的人来说，可能就让人头疼。比如说，需不需要报企业所得税？需不需要报个人所得税？销售税又是什么时候报？怎么报？怎么合理避税？等等这些问题常常让人一头雾水。
在美国，有些人因为不了解或者忽视税务规定，最后吃了大亏，比如亨特案件中，除了非法枪支指控外，最核心的就是关于个人所得税申报和逃税的问题。而对于外国人注册的美国公司，特别是对于单成员LLC来说，公司的税务责任直接传递到公司所有人身上，也就是说缴税责任最终由个人负责。这一点对于非美国税务居民尤其重要，因为个人所得税的处理直接关系到您能否合法合规地经营。
下面，我们会详细讲解您可能需要面对的联邦税务责任、个人税务责任，以及与个人纳税人识别号码（ITIN）相关的重要信息，帮助您清晰了解如何妥善处理这些复杂的问题，从而避免因为不了解规则而踩坑。
联邦税务责任
如果你在怀俄明州注册了一家单成员LLC，由于怀俄明没有州税，这大大减轻了州层面的税务负担。换句话说，你只需要关注联邦税务责任，这一点非常关键。
对于大多数非美国居民来说，注册公司时没有地理位置的限制，可以选择美国的任何一个州。然而，大多数州都会有州税责任，比如企业所得税或个人所得税。所以，为了降低税务成本和合规压力，很多外国创业者会优先选择没有州税的州。
在美国，只有少数几个州没有州所得税。比如：
- 华盛顿州（Washington）
虽然没有州个人所得税，对个人收入友好，但华盛顿州对企业征收一种“商业和营业税”（Business & Occupation Tax），按照企业总收入而不是利润来计算。这种税对某些类型的企业可能带来额外压力。 - 德克萨斯州（Texas）
这里也没有州个人所得税，但企业可能需要缴纳“特许经营税”（Franchise Tax），这适用于达到一定收入门槛的公司。 - 佛罗里达州（Florida）
同样没有州个人所得税，但企业需要缴纳企业所得税，这对跨境创业者来说也需要考虑。
相比之下，怀俄明州（Wyoming）是更具吸引力的选择。这里没有州企业所得税，也没有州个人所得税，甚至连资本利得税都没有。此外，由于怀俄明州人口只有60万，是全美人口最少的州，大多数情况下你的销售订单不会涉及怀俄明州，因此基本无需考虑销售税。
根据美国税务基金会（Tax Foundation）的数据，怀俄明州的整体税收负担在全美排名一直名列前茅。2023年，怀俄明州更是被评为税务负担最轻的州，荣获“美国最适合做生意的州之一”的称号。这些特点让怀俄明州成为了跨境创业者的热门注册地之一。
另一方面，LLC（有限责任公司）的结构简单，相较于Inc（股份公司）而言，没有繁琐的治理要求和管理层次，比如不需要设立董事会，也无需定期召开股东大会或董事会会议。这种简化的管理方式，尤其适合小型企业主和创业者，因为它不仅降低了行政负担，还减少了合规成本。
LLC的税务处理更灵活。作为“传递实体”（Pass-through Entity），LLC的收入直接传递到成员的个人所得税中征税，而不是在公司层面征收企业所得税。这种“单一层级”的税务结构避免了像Inc那样的“双重征税”，对许多创业者来说是一大优势。更重要的是，LLC允许更灵活的利润分配方式。成员之间的利润分配不一定要按照出资比例，可以根据协议进行调整。这对那些追求灵活性和高效率的企业来说，显得非常有吸引力。
绝大多数来自中国的创业者会选择LLC类型，这主要是因为其灵活的税务性质和简单的管理方式。在美国税法下，单成员LLC默认被视为“被忽略实体”（Disregarded Entity）。这意味着LLC的收入、支出和税务责任直接归属于所有者个人，企业本身不需要缴纳联邦企业所得税。
然而，对于由外国人注册的单成员LLC，尽管公司本身不需要缴纳联邦企业所得税，但仍需履行相关税务申报义务。例如，LLC需要提交美国国税局（IRS）税表，如 Form 5472 和 Form 1120，来报告公司与所有者之间的交易，以及涉及外国人相关的财务活动。这些表格不仅是为了满足合规要求，也是为了确保透明度，避免未来可能的税务纠纷。
此外，尽管美国联邦税法对LLC采取“传递式”税务处理，但外国所有者仍需特别关注个人层面的税务责任。例如，如果LLC在美国境内从事贸易或业务（Effectively Connected Income, ECI），所有者可能需要对其所得缴纳联邦所得税。而且，即使没有产生实际收入，只要LLC有与所有者或第三方的交易记录，就必须按规定提交相应的税表，否则可能面临罚款或其他法律后果。
有效关联收入（Effectively Connected Income, ECI）
ECI是指与美国境内贸易或业务活动直接相关的收入。例如，如果您的LLC通过美国的交易、服务、销售等活动产生了收入，这些收入通常会被视为ECI。值得注意的是，即使公司没有实际的办公地点，只要业务活动与美国市场有直接联系，比如销售商品、提供服务或在美国雇佣员工，这些收入都可能被认定为ECI。
对于ECI，非居民外籍人士需要按照美国税法向美国国税局（IRS）申报，并根据适用的税率缴纳联邦所得税。联邦税率一般是根据个人或公司的收入级别计算，但对非居民而言，相关税务负担可能会因税务协定或具体收入类型有所不同。
联邦税务申报表
Form 5472
- 用途：Form 5472 是专门为外籍公司所有者或外国关联方设计的报税表格。如果LLC涉及与其外国所有者之间的交易，比如资金转移、借贷、费用支付等，即使这些交易未产生收入，依然需要申报此表格。
- 提交要求：Form 5472 必须附在 Form 1120（联邦所得税申报表）中一起提交。未按时申报或信息不完整，可能会导致每次罚款 25,000 美元。
Form 1120
- 用途：虽然单成员LLC通常被视为“被忽略实体”（Disregarded Entity），但如果其所有者是外国人，该LLC仍需提交 Form 1120 来满足合规性要求。此表格用于申报公司层面的收入情况和关联交易记录，即使没有收入或仅是报告相关交易。
- 申报期限：Form 1120 的申报截止日期通常为每年的 4 月 15 日，但可以申请延长至 10 月 15 日。
注意事项
- 即使 LLC 没有实际运营收入，只要有与外国所有者或其他关联方的交易，就必须提交 Form 5472 和 Form 1120。
- 忽视申报或延迟申报可能会导致严重的罚款和法律责任。
- 如果 LLC 产生 ECI，外国所有者还需要提交 Form 1040-NR（非居民个人所得税申报表），并缴纳相应税款。
通过了解和遵守这些要求，您可以避免不必要的税务风险，并确保合法合规地运营您的美国 LLC。
个人税务责任
作为居住在中国的中国公民，您在美国通常被视为非居民外籍人士（Nonresident Alien）。非居民身份的认定主要基于以下标准：
- 您不满足美国的实质性居住测试（Substantial Presence Test）。
- 您没有绿卡或其他使您成为美国税务居民的身份。
这一身份意味着，您只需对美国来源收入（U.S.-sourced income）承担税务责任，而非全球收入。由于你在美国注册了单成员LLC公司，并且收入主要面向美国市场，收入符合ECI，那么，你就有了税务申报义务：
如果您在美国有有效关联收入（ECI），例如通过 LLC 产生的贸易或业务收入，您需要向美国国税局提交 Form 1040-NR（非居民个人所得税申报表）。在这份税表中，您需报告您的美国来源收入，并可能需要缴纳联邦所得税。
另一方面，如果您注册了一家美国 有限责任公司（LLC），但您的公司在美国没有办公室、没有雇员、没有仓库，且业务收入全部来自美国境外，例如您的客户主要在中国大陆，那么在没有美国来源收入的情况下，您可能不需要向美国报告收入，可能不需要向美国缴纳联邦税。
同样地，如果您的部分收入来自美国，部分收入来自海外，那么作为非居民个人，您只需申报您在美国的那部分收入来源，其余美国以外的收入不属于美国有效关联收入，无需在美国申报。
申请ITIN
如果您的 LLC 产生了与贸易或业务相关的收入（ECI），并且这些收入需要申报联邦个人所得税，您就必须向美国国税局（IRS）提交 Form 1040-NR（非居民个人所得税申报表）。然而，作为外国人，由于没有美国的社会安全号码（SSN），您需要申请一个 ITIN（个人税务识别号） 来完成申报。
ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）是美国国税局为那些无法获得社会安全号码（SSN）但需要进行税务申报的个人提供的税务识别号码。ITIN 仅用于税务目的，例如提交税表或申请税收协定优惠，不具有其他功能，比如工作许可。
如何申请ITIN？
接下来，咱们聊聊怎么申请ITIN，以下几种常见的申请方法，你可以根据自己的情况选择最适合的那种。
方法一：通过报税直接申请
如果你是第一次报税，或者你有报税的需求但又没有SSN，那么你可以通过提交 W-7表格 来申请ITIN，并且和你的报税表一起寄给IRS。邮寄申请：你可以将W-7表格和支持文件的原件或公证件邮寄到以下地址：
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
步骤很简单：
- 去IRS官网下载W-7表格，并根据要求填写个人信息。
- 准备好支持文件，比如护照的复印件，记得要经过认证。
- 将W-7表格和你的报税表一同邮寄给IRS。
这个方法虽然直接，但有一点要注意，第一次申请ITIN必须邮寄，不能在线提交。如果你没和报税表一起寄，IRS是不会单独处理你的申请的。
方法二：通过IRS授权的认证机构（CAA）
如果你觉得自己处理文件太麻烦，怕出错，或者不想寄出重要文件的原件，你可以选择通过 IRS授权的认证机构（Certified Acceptance Agent，CAA） 来帮忙。他们可以帮助你验证文件，这样你就不用担心邮寄护照原件或者担心文件不全被退回。
你只需要找到离你最近的 CAA（认证验收代理人 ），带上护照和 W-7 表格，CAA 会帮助你完成整个 ITIN（个人纳税人识别号）申请流程。当然，这项服务是收费的，但它能大大简化整个过程，避免邮寄身份证明和外籍身份文件的麻烦。通常，通过 CAA 申请的费用在 200-300 美元之间。
根据 IRS 官网，你可以查看所有符合资格的CAA名录。通过 CAA 申请的好处是降低被 IRS 拒绝的风险。IRS 授权 CAA 审核并验证原始文件的真实性，CAA 会使用 W-7(COA) 表格证明他们已经通过面对面或视频方式审核并确认了发证机关的文件正本或认证副本。CAA 必须在访谈期间获得申请人的身份文件原件，以便验证其安全特性。随后，CAA 会将经过审核的文件副本连同 W-7(COA) 表格提交给 IRS，而申请人的原件则会邮寄回给本人。通过 CAA 申请时，提交的材料中会附上一份 Certificate of Accuracy（准确性认证书），这有助于提高申请 ITIN 的成功率。
虽然通过 CAA 申请需支付一定费用，但这是相对更安全和可靠的方式。
方法三：亲自前往IRS纳税人援助中心
如果你住在美国或加拿大边境城市，如果你觉得自己去处理更安心，也可以直接预约IRS的当地办事处，亲自提交申请。这种方式的好处是你可以直接跟IRS工作人员面对面解决问题，文件也能当场验证，但缺点是你可能得提前预约，还要跑一趟。
美国各地有很多Internal Revenue Service (IRS) Taxpayer Assistance Center 美国国税局（IRS）纳税人援助中心。找到离你最近的，预约后，上门办理。
方式四：通过Fiverr平台申请
申请ITIN最简单最有效的方式就是Fiverr了。申请ITIN（个人纳税识别号）最简单且有效的方式之一是通过Fiverr平台。在Fiverr上，有很多服务商提供代理申请ITIN的服务，费用一般在200-300美元之间。需要注意的是，在选择代理服务时，应尽量避免过低价格的服务，因为这些低价服务可能存在申请虚假ITIN的风险。为了确保申请的安全和成功，我联系了IRS美国税务局官方认证的一家CAA，并和CAA的负责人进行了电话沟通交流，交流探讨了一些关于ITIN和税务申报方面的事情，也确认了其在IRS上的身份的真实性。可信可靠，可以放心委托办理ITIN：
不需要申请 ITIN 的情况
无税务申报义务：如果您的 LLC 没有产生 ECI，或者您在美国没有任何需要申报的收入，则无需申请 ITIN。
LLC 作为 C 公司纳税，且无个人收入：如果 LLC 选择以 C 公司形式纳税（即公司层面缴纳企业所得税），而您个人没有从公司分配的收入需要申报，那么您无需提交个人税表，也无需申请 ITIN。
没有直接或间接的美国收入：如果 LLC 的所有收入均在美国境外产生，且与美国的业务无关，则无需申报美国税表，也不需要申请 ITIN。
通过获得 ITIN，您可以完成必要的税务申报，并确保在美国合法合规地开展业务。以下几个示例分析可以参考：
需要申请 ITIN 的情况
情境：您的 LLC 通过亚马逊 FBA 在美国销售产品，比如服装、电子配件或家居用品，货物直接存储在美国的仓库并由亚马逊代发给客户，产生了销售收入。
分析：这些收入被视为 有效关联收入（ECI），因为您通过美国境内的物流和仓储设施实现了商品的销售行为。这属于与美国业务直接相关的贸易活动，需要提交 Form 1040-NR 申报个人所得税。因此，您需要申请 ITIN 以完成税务申报。
情境：您的 LLC 运营了一个独立站，通过 Shopify 平台向美国消费者销售数码配件。所有产品直接从中国发货到美国消费者，款项通过 PayPal 或 Stripe 收取。
分析：虽然产品未经过美国仓库，但您的业务面向美国客户，且主要收入来源于美国市场，因此这些收入可能仍会被 IRS 视为 有效关联收入（ECI）。为此，您需要提交税表申报个人所得税并申请 ITIN。
不需要申请 ITIN 的情况
情境：您的 LLC 提供线上设计服务（如Logo设计、网站设计），所有服务通过线上平台（如 Fiverr 或 Upwork）完成。收入主要来源于美国客户，但服务的实际操作全部在中国完成，且没有在美国设立实体办公室。
分析：这种服务收入不被视为 有效关联收入（ECI），因为实际服务完全发生在美国境外。如果您的收入不涉及需要申报的税务责任，且不打算申请税收优惠，则无需申请 ITIN。
情境：您的 LLC 在美国销售电子书，通过 Amazon KDP（Kindle Direct Publishing）平台分发。这些收入已经被亚马逊代扣代缴了预扣税，且您不计划申请税收协定优惠（如降低预扣税率）。
分析：这种固定收入属于 固定、可确定、年度或定期收入（FDAP）。如果您不打算申请退税或降低税率优惠，则无需进一步申报，也无需申请 ITIN。
情境：您的 LLC 仅持有美国公司的股票，获得的股息收入已由支付方按照固定税率预扣税，您也不打算申请退税或根据税收协定申请优惠。
分析：股息收入属于 固定、可确定、年度或定期收入（FDAP），支付方已按法定预扣税率（通常为 30%，若有税收协定优惠则更低）代扣税款。如果您不计划申请退税或根据中美税收协定享受更低的税率优惠，则无需额外提交税务申报表。由于没有申报义务，也就不需要申请 ITIN。
特殊情况：申请税收优惠
情境：您的 LLC 收到了美国公司的股息收入，税款已按 30% 的税率预扣。但根据中美税收协定，您有资格享受 10% 的优惠税率。
分析：虽然股息收入属于 FDAP，但如果您希望根据税收协定降低税率，需要向 IRS 提交退税申请或相关表格。在这种情况下，您需要申请 ITIN，才能完成申请并享受优惠。
总结
在美国注册并运营单成员LLC的非美国居民，需要深入了解美国的税务法规。关键是确定您的业务活动是否产生了有效关联收入，从而引发联邦和个人税务申报义务。申请ITIN通常是履行这些义务的重要步骤。通过积极主动地了解和遵守税务要求，咨询专业人士，并保持良好的记录，您可以确保您的业务在美国合法合规地运营。
